消费税是在烟草生产阶段征收的。
消费税是对消费品周转过程中征收的各种税种的统称,是政府对消费品征收的一种税种,征收环节单一,多数在生产或进口环节缴纳。消费税是典型的间接税。消费税是价内税,作为产品价格的一部分而存在,税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是在我国生产、委托加工、零售、批发和进口应税消费品的单位和个人。凡以烟叶为原料加工生产的产品,不论所用辅料如何,均属于消费税中“烟草”税目的征收范围。它包括卷烟、雪茄烟和烟叶三个子目。因此,烟叶不需要缴纳消费税,需要缴纳消费税的只有卷烟、雪茄烟和烟叶。此外,烟叶不仅无需缴纳消费税,而且作为农产品,增值税税率较低,仅为9%。
消费税的基本特征是:
1、消费税具有选择性。消费税是针对税法规定的特定产品征收的。也就是说,国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求,有目的地、有针对性地选择一些消费品征收消费税,以适当限制某些特殊消费品的消费需求。因此,可以说消费税调节具有特殊性。
2.针对不同产品设计不同的税率,同一产品平等征税;
3.消费税是包含在价格内的税款,是价格的组成部分;
4.消费税征收方式分为从价计征、从量计征和混合计征三种;
(1)按从价税率计算的应纳税额=销售额×适用税率
(2)按从量定额计算应纳税额=销售数量×单位税额
5.消费税征收流程单一;
6、消费税的税负最终要转嫁到消费者身上。
综上所述,消费税是对特定消费品征收的税,属于流转税的范畴,是在对货物征收的一般增值税的基础上,为了调整产品结构,引导消费方向,保证国家财政收入,对部分消费品征收的消费税。
消费税主要在生产和进口环节征收,涵盖卷烟、雪茄和烟叶,其中烟草是需要征税的对象。