CPA税法中的消费税是对特定消费品、特定消费行为征收的商品税，牵动了不少爱国人士的心。毕竟用多点高档化妆品、开超豪车是一种极好的体验，利国利己。相信大家一定还记得，消费税征收范围是有选择性的，其平均税率还是比较高的。好在一般情况下，消费税的征税环节单一，但其计税方式灵活多样，有从价定额征税、从量定额征税、复合征税等，因此消费税还是比较顽劣的。接下来就让小编带大家一起来回顾一下消费税的税目、税率吧。
2014年12月调整后，只有15个税目确定征收消费税，当然有的税目有好几个子税目，我们来看看：烟草、酒类、高档化妆品、贵重珠宝玉石、鞭炮烟花、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及高尔夫球用具、高档手表、游艇、木质一次性筷子、实木地板、电池、油漆。其次，要提醒大家的是，2016年10月1日起，“化妆品”改为“高档化妆品”，税率由30%调整为15%；2016年12月1日起，在零售环节对“超豪华轿车”征收10%的消费税。
1.消费税税目
（1）吸烟
子项：1. 香烟 2. 雪茄 3. 烟丝
卷烟生产、进口和批发均实行从量加从价的复合计税方法。自2009年5月1日起，我国对卷烟批发征收从价税，适用税率为5%。自2015年5月10日起，卷烟批发消费税从价税率由5%提高到11%，每支卷烟征收从价税0.005元。
我想提醒大家的是，只有香烟实行复合税率，雪茄和烟草实行比例税率。
（二）葡萄酒
分项：1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 4.其他酒类
酒类中的粮食酒、薯类酒，实行合并计税。
以蒸馏酒或者食用酒精为基酒，持有国家食品卫生许可证或保健食品卫生许可证号，且酒精度在38度以下（含）的配制酒，或者以发酵酒为基酒，且酒精度在20度以下（含）的配制酒，按照“其他酒类”适用税率10%征收消费税；以其他配制酒，按照白酒税率征收消费税。
啤酒（220元/吨、250元/吨）、黄酒实行固定税率。
果啤纳入啤酒税种，葡萄酒按“其他酒类”征收消费税，调味酒（居民常用）不征收消费税，此外，餐饮、商业、娱乐业举办的啤酒坊（酿酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应按250元/吨征收消费税。
（三）高端化妆品
征税范围包括高档美容、彩妆化妆品、高档护肤化妆品和成套化妆品。高档美容、彩妆化妆品、高档护肤化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）10元/毫升（克）或15元/件（片）及以上的美容、彩妆化妆品、护肤化妆品。
不含舞台、戏剧、影视演员使用的化妆油、卸妆油或油漆。
（四）贵重珠宝及宝石
金、银及金基、银基合金首饰，以及金、银及金基、银基合金镶嵌首饰，钻石及钻石首饰，铂金首饰，在零售阶段征税，税率为5%；
其他非金银贵重珠宝首饰、珠宝玉石在生产（出厂）、进口和委托加工环节征税，税率为10%。
（五）烟花爆竹
不包括体育运动中使用的发令纸和爆竹引信。
（六）成品油
包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子项，其中航空煤油暂停征收。
1.汽油与无铅汽油同税率缴纳消费税；
2.橡胶填充油、溶剂油原料属于溶剂油的征税范围；
3、润滑剂包括矿物润滑剂、植物润滑剂、动物润滑剂和用化学原料制成的合成润滑剂；
4.油脂应征收消费税，变压器油、导热油等绝缘油产品不征收消费税。
（七）汽车
包括：乘用车、中型和轻型商用客车。包括驾驶员座位数≤23 个的车辆，但不包括：
（1）电动汽车；
（2）车身长度7米及以上、10座至23座（含）的营运载客汽车；
（3） 全地形车、雪地摩托、卡丁车和高尔夫球车。
（8）摩托车
包括轻便摩托车和摩托车。
最高设计车速不超过50公里/小时、发动机气缸总容量不超过50毫升的三轮摩托车，免征消费税；
自2014年12月1日起，对汽缸容量250毫升（含）及以下的小排量摩托车免征消费税，对汽缸容量250毫升以上的摩托车需缴纳消费税。
（九）高尔夫球及高尔夫设备
包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球袋等。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的范围。
（10）高端手表
每件产品销售价格（不含增值税）≥10000元人民币。
（11）游艇
（十二）木质一次性筷子，包括未经打磨、倒角处理的木质一次性筷子，注意必须是木质的，且是一次性使用的。
（13）实木地板：由木材制成。
包括各类实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天花板的侧面和端面带有榫槽的实木装饰板。未涂漆的素板也属于本税目的征税范围。
（14）电池
自2015年2月1日起，电池消费税开始征收。
无汞原电池、镍氢电池（又称“镍氢电池”或“镍氢电池”）、锂原电池、锂离子电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池免征消费税;
对铅酸蓄电池消费税暂缓征收至2015年12月31日前；自2016年1月1日起，按4%的税率征收铅酸蓄电池消费税。
（15）油漆
自2015年2月1日起对涂料征收消费税；
建筑用挥发性有机化合物（VOC）含量小于420克/升（含）的涂料免征消费税。
2.消费税率
特定消费品
形式
啤酒、黄酒、成品油
固定利率
香烟（含批发）、酒类
复合税
其他应税消费品
比例税率
我想提醒你一下香烟的税率。
情况
税率
A类香烟
生产（含进口）税率：56%+0.003元/件
B类香烟
生产（含进口）税率：36%+0.003元/件
香烟批发
复合税：11%+0.005元/件
暗示：
纳税人之间销售的卷烟不征收消费税，批发企业在计算税额时不得扣除生产环节已计入的消费税。
雪茄
生产（含进口）税率：36%（比例税率）
烟丝
30%（比例税率）
其实香烟真的很特殊，不但要按价征税，还要按量征税，税负是按复合税，除了生产（进口）阶段征收的税款外，批发阶段还要征收消费税，税负真的很重。说到香烟，小编想起王菲@的经典歌曲《烟》：有一种让人欲罢不能的味道，让我情不自禁地燃烧你，驱走身边的人对我不好，我知道我知道我戒不掉，戒不掉花花不花的心情，上瘾让我无处可逃……歌名只有一个字“烟”，但整首歌不需要重复，但所有的字都在说，也许戒不掉的感情和欲望就像烟一样。希望你和CPA的关系就是这样，你懂它，它也懂你。你们默默地对视着，但你知道彼此心里在想什么。
通过以上消费税税目，我们可以发现，征收消费税的商品，有的是出于保护环境的需要，如对鞭炮烟花、高尔夫球、高尔夫球杆征收消费税；有的是为了引导消费倾向，合理利用资源，调节收入差距，保证国家财政收入，如对高档化妆品、贵重珠宝宝石、高档手表征收消费税；还有的是为了补充增值税，优化税制结构，完善流转税制度，这难道不是税收的利器吗？
好了，说了这么多，消费税的税目、税率大家清楚了吗？这些都是备考税法考试的有用知识点，一定要记住哦。更多相关CPA知识点解析，请继续关注东澳。
文/东澳网撰稿人Fayef