知识点：税目-15个税目（常选题）
烟、酒、高档化妆品、贵重珠宝及宝石、鞭炮及烟花、成品油、汽车、摩托车、高尔夫球及球杆、高档手表、游艇、木质一次性筷子、实木地板、电池、油漆
近年来的变化：
（1）取消酒精和汽车轮胎的消费税；
（2）将电池、涂料纳入消费税征收范围；
（3）将化妆品税目更名为高档化妆品，取消普通美容化妆品消费税。
1. 吸烟
1. 包括香烟、雪茄、烟丝三个子品目
2.香烟的分类
类别
标准
税率
A类香烟
每标准条（200片）不含增值税转让价≥70元
56%＋0.003元/件
B类香烟
每标准件转让价格不含增值税<70元
36%＋0.003元/件
小费：相当于0.6元/个；150元/盒。
3. 对香烟批发征收复合税——2015年5月10日
（1）税率：11%+0.005元/件（相当于250元/箱）；
（2）纳税人应当将香烟销售额与其他货物销售额分开核算，不分开核算的，一律征收消费税。
（3）纳税人销售卷烟给纳税人以外的单位或者个人，于销售时征税。纳税人之间销售的卷烟，不征收消费税；
（四）卷烟批发企业总机构与分支机构位于不同地区的，由总机构申报纳税；
（5）批发企业在计算税额时，不得扣除生产环节已计入的消费税（双重环节征税的特点）。
2.葡萄酒
1、包括粮食酒、薯类酒、米酒、啤酒、果啤及其他酒类；
2、自2014年12月1日起，取消酒精消费税；
3.饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒房（酿酒厂）使用啤酒生产设备生产的啤酒，应缴纳消费税；果啤为啤酒，应按照啤酒征收消费税；
4.啤酒的分类
甲级啤酒税金：250元/吨
出厂价每吨不含增值税（含包装及包装押金）≥3000元
B类啤酒税金：220元/吨
每吨出厂价不含增值税（含包装及包装押金）<3000元
包装押金不包括可重复使用的塑料周转箱押金
5. 混合酒的税收处理
（一）以蒸馏酒或者食用酒精为原料，具有国家有关部门批准的国家食品卫生许可证或者保健食品卫生许可证文号，且酒精含量≤38%的饮料酒
“其他酒类”消费税适用税率为10%。
（2）以发酵酒为基酒，酒精度≤20%的配制酒
（3）其他混合酒
消费税按“白葡萄酒”适用税率征收
6.葡萄酒作为“其他葡萄酒”缴纳消费税。
（三）高端化妆品——2016年10月1日起
包括：高档美妆化妆品、高档护肤化妆品、成套化妆品——生产（进口）阶段销售（完税）价格不含增值税≥10元/毫升（克）或15元/件（片）；
不包括：舞台、戏剧、影视演员使用的普通化妆品、化妆油、卸妆油、油彩。
（四）贵重珠宝及宝石
免税商店出售给出国游客的金银珠宝均需缴纳消费税。
（五）烟花爆竹
不包括：体育比赛和爆竹引信中使用的引爆纸。
（六）成品油
包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子项，其中航空煤油暂停征收。
1.汽油以无铅汽油税率为准，统一征收消费税；
2.橡胶填充油、溶剂油原料属于溶剂油的征税范围；
3、润滑油包括矿物润滑油、植物润滑油、动物润滑油和用化学原料制成的合成润滑油；
4.油脂应征收消费税，变压器油、导热油等绝缘油产品不征收消费税。
（七）汽车
包含：乘用车、中、轻型商用客车。要求：含驾驶员座位数≤23个。
不包括:
（1）电动汽车；
（2）车身长度7米及以上、10座至23座（含）的营运载客汽车；
（3） 全地形车、雪地摩托、卡丁车和高尔夫球车。
对零售价格不含增值税≥130万元人民币的乘用车、中轻型商用客车每辆：在零售环节和进口自用环节征收10%的消费税。
生产、委托加工、进口+零售、进口自用 10%
8.摩托车
包括轻便摩托车和摩托车。
最高设计车速不超过50公里/小时、发动机气缸总容量不超过50毫升的三轮摩托车，免征消费税；
自2014年12月1日起，对汽缸容量250毫升（含）及以下的小排量摩托车免征消费税，对汽缸容量250毫升以上的摩托车需缴纳消费税。
（九）高尔夫球及高尔夫球用具
包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球袋等。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的范围。
10.高端手表
每件产品销售价格（不含增值税）≥10000元人民币。
11.游艇
8m≤长度≤90m
12.木制一次性筷子
包含未抛光、未倒角的木制一次性筷子。
（13）实木地板：由木材制成。
包括各类实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天花板的侧面和端面带有榫槽的实木装饰板。未涂漆的素板也属于本税目的征税范围。
14.电池
自2015年2月1日起，电池消费税开始征收。
无汞原电池、镍氢电池（又称“镍氢电池”或“镍氢电池”）、锂原电池、锂离子电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池免征消费税;
对铅酸蓄电池消费税暂缓征收至2015年12月31日前；自2016年1月1日起，对铅酸蓄电池按4%的税率征收消费税。
（15）油漆
2015年2月1日起，对涂料征收消费税；
建筑状态下挥发性有机化合物（VOC）含量小于420克/升（含）的涂料免征消费税。
【例1·单选题】（2010） 下列物品中，哪些属于消费税的征收对象？
A.电动车 B.卡丁车
C. 高尔夫球车 D. 轿车
『正确答案』D
『答案解析』电动车、卡丁车、高尔夫球车不征收消费税。
【示例2·单选题】（2016）下列企业生产、销售的产品中，需要缴纳消费税的产品是（）。
A. 电动汽车
B. 体育赛事用烟花引信
C.售价9000元的手表
D、铅酸电池
『正确答案』D
『答案解析』售价在1万元以下的电动汽车、运动型鞭炮引信、手表，不征收消费税。
[例3·多项选择题] 下列项目中，应同时征收增值税和消费税的是（）。
A. 批发销售的香烟
B. 零售的金基合金首饰
C.生产过程中销售的普通化妆品
D.进口过程中获得外国政府捐赠的汽车
『正确答案』AB
『答案解析』选项C征收增值税，不征收消费税；外国政府、国际组织捐赠的进口物资、设备免征增值税，因此选项D免征增值税。
知识点：税率——两种税率形式，三种计税方式
消费品
形式
啤酒、黄酒、成品油
固定利率
香烟（含批发）、酒类
复合税
其他应税消费品
比例税率
1. 吸烟
情况
税率
A类香烟
生产（含进口）税率：56%+0.003元/件
B类香烟
生产（含进口）税率：36%+0.003元/件
香烟批发
复合税：11%+0.005元/件
注：纳税人之间销售的卷烟不征收消费税。批发企业在计算税额时，不得扣除生产过程中已计入的消费税。
雪茄
生产（含进口）税率：36%
烟丝
30％
2.啤酒
类型
税率
甲级啤酒、娱乐、餐饮行业自酿啤酒
250元/吨
B级啤酒
220元/吨
[示例·多项选择题] 采用按量定额和按价征收率结合计算消费税的消费品包括（）。
比尔
B、黄酒
C. 酒类
D.香烟
『正确答案』CD
『答案解析』香烟、酒类征收综合消费税。啤酒、米酒征收固定税率消费税。