练习10：计算问答（金银首饰零售阶段纳税，受托人提供的原材料加工，加工阶段不缴纳消费税）
某大型综合性珠宝首饰生产企业，属增值税一般纳税人。以下业务发生于 2022 年 1 月。
（一）一批价值170万元的自产玉镯转至下属非独立核算销售部门销售。当月销售部取得不含税销售额180万元。
（2）用一批自产红宝石戒指来换取生产材料。同类红宝石戒指不含税均价为120万元，不含税最高价为140万元。
（三）直接销售一批自产珊瑚饰品，取得含税价格300万元，收取包装费15万元，包装押金20万元。
（4）为商场金银首饰定制加工，公司提供原材料，含税金额1000万元。商场支付加工费74万元（含税）。
（其他相关信息：除金银铂金钻石首饰以外的贵重珠宝玉石首饰消费税税率为10%）
要求：根据以上信息，按照下列序号回答问题。如有必要，计算总数。
（一）计算生产企业经营（一）项业务应缴纳的消费税。
纳税人通过自办非独立核算商店销售自产应税消费品的，按照销售额或者商店的销售额征收消费税。
生产企业经营业务应缴纳的消费税（1）=180×10%=18万元。
（2）计算生产企业第（2）项业务的应纳消费税。
纳税人用于换取生产资料、消耗材料、股权投资、偿还债务等的应税消费品。消费税按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格计算。
生产企业经营业务（2）应缴纳的消费税=140×10%=14万元。
（3）计算生产企业业务（2）的销项税额。
纳税人用应税消费品换取生产资料、消耗材料、股权投资、偿还债务等的，按照纳税人同类应税消费品的平均销售价格计算增值税。
生产企业营业额销项税额（2）=120×13%=15.6万元。
（4）计算生产企业从事第（3）项业务应缴纳的消费税。
非酒精类产品包装押金仅在合同逾期或已收取12个月以上时才计入消费税计算。
生产企业经营业务（3）应缴纳的消费税=（300+15）÷（1+13%）×10%=27.88（万元）。
（5）判断生产企业的业务（4）是否缴纳消费税，并简要说明理由。
不缴纳消费税。理由：采用受托人提供的原材料生产的应税消费品，应视同受托人销售的自制应税消费品处理。但金银首饰仅在零售环节缴纳消费税，在生产、委托加工、进口环节不征收消费税。
练习11·计算问答
某化妆品厂为增值税一般纳税人。 2022 年 2 月发生了以下业务：
（一）8日销售A型高档化妆品1000盒，不含税每盒售价2000元； 15日，同类高档化妆品共售出600盒，不含税价格为每盒2200元。当月，我用500盒类似的高档化妆品换取了某公司的香水香精。
（2）生产的高档化妆品成套，作为年终奖励送给工厂员工。该厂无同类产品销售价格，其生产成本为4.2万元。该产品的成本边际为5%。
（三）向农户收购一批芦荟，支付收购价款350万元，并开具农产品收购发票；将该批芦荟运至加工厂A委托加工成高档化妆品，向运输公司（一般纳税人）支付运费，取得注明总价及税额的增值税专用发票65,400元； A加工厂已支付加工费，增值税专用发票注明不含税金额40万元。加工厂A无同类产品对外销售。
（四）进口一批高档口红，支付价款260万元，到达我国进口地点前发生的运费、保险费合计15万元，缴纳关税27.5万元。
（五）自产高档香水与普通护肤品成套销售，免税销售额210万元，其中普通护肤品18万元。
（六）为某影视公司定制一批演员油画颜料、卸妆油，售价及税费合计35.58万元。此外，还向影视公司赠送了10盒自产A类高档化妆品试用。 （其他相关信息：高档化妆品消费税税率为15%）
要求：根据以上信息，按照下列序号回答问题。如有必要，计算总数。
（一）核算业务 （1）应交消费税。
纳税人用自产应税消费品换取生产资料、消费资料、投资者股份或者偿还债务的，按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 。
应纳消费税=（2000×1000+2200×600+2200×500）÷10000×15%=66.3万元。
（2）核算业务 （2）应交消费税。
纳税人用自产应税消费品奖励职工的，视为销售。
应纳消费税=42000×（1+5%）÷（1-15%）÷10000×15%=0.78（万元）。
(3)计算业务 (3)加工厂A应代征的消费税。
委托加工的应税消费品，受托人没有同类消费品销售价格的，按照构成税价格计算征纳消费税。加工厂A当月应缴纳的消费税=“350×90%+6.54÷(1+9%)+40]÷(1-15%)×15%=63.71（万元） 。
（4）核算业务 （4）应交消费税。
应纳消费税=（260+15+27.5）÷（1-15%）×15%=53.38（万元）。
（五）核算业务 （五）应交消费税。
自产应税消费品和非应税消费品包装销售的，全额征收消费税。
应纳消费税=210×15%=31.5万元。
（六）核算业务 （六）应交消费税。
影视演员使用的油画颜料、卸妆水等不属于应税消费品，不征收消费税。
将10箱自产高档化妆品赠送给影视公司试用，视同销售，缴纳消费税。
应纳消费税=10×（1000×2000+600×2200）÷（1000+600）×15%÷10000=0.31（万元）。
练习12·计算问答
某化妆品厂为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品和普通护肤品。 2022年2月建厂
发生以下经济交易：
（一）向A生产企业（一般纳税人）采购已纳税的高档香水香精，用于生产A品牌高档香水，并取得含税价格135.6万元的增值税专用发票。月初，高端香水香精采购价格为80万元，月末，高端香水香精采购价格为100万元。
（2）自产B牌高档香水与普通护肤品成套销售，免税销售额70万元，其中普通护肤品6万元。
（三）以预付款方式向某商场销售100箱A牌高档香水，不含税价格300万元。该批香水于3月12日发货。
（4）以50箱自产品牌A高档香水投资B公司，获得对方5%的股权。生产的10盒品牌A高端香水将作为礼物分发给员工。
（5）委托城镇企业C（一般纳税人）加工C品牌高档香水。化妆品厂提供的原材料成本为10万元，取得增值税专用发票上注明的不含税加工费2万元。类似的高端香水没有销售价格。当月，委托加工回收的C牌高档香水全部对外销售，不含税销售收入20万元。
（其他相关信息：A品牌高端香水不含税平均销售价格为3万元/盒，不含税最高销售价格为3.2万元/盒：高档化妆品消费税税率为15%）
要求：根据以上信息，按照下列序号回答问题。如有必要，计算总数。
（一）确定购买高档香水香精所缴纳的消费税是否可以抵扣；如果是，计算可扣除的消费税。
使用外购已征税的高档香水香精继续生产高档香水的，其外购的高档香水香精所缴纳的消费税可以在计算消费税时扣除。
购买高档香水香精当期可抵扣的消费税=[80+135.6÷(1+13%)-100]×15%=15（万元）。
(2)计算化妆品工厂业务(2)的应纳消费税。
应税消费品与非应税消费品作为成套消费品销售的，全额计算征收消费税。
应纳消费税=70×15%=10.5万元。
（3）化妆品工厂企业（3）当月是否需要缴纳消费税？简要说明理由。
不缴纳消费税。理由：以预付款方式销售应税消费品的，应在发放应税消费品时缴纳消费税。本题中，应税消费品于3月12日发货，因此2月份没有发生纳税义务，也没有缴纳消费税。
（4）计算化妆品厂当月销售或视同销售A、B品牌高档香水应缴纳的消费税。
应纳消费税=10.5+（50×3.2+10×3）×15%-15=24（千元）。
（五）核算业务 （五）C企业应代收代缴的消费税和化妆品厂自行申报缴纳的消费税。
C企业应代征消费税=（10+2）÷（1-15%）×15%=21200元。
纳税人销售委托加工回收的应税消费品，其销售价格高于原应税价格的，应当缴纳消费税，但已缴纳的消费税可以扣除。
原含税价格=（10+2）÷（1-15%）=14.12万元，售价20万元>14.12万元。
应纳消费税=20×15%-2.12=0.88（万元）。
练习13·计算问答
A酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食酒、薯类酒的生产和销售。 2022 年 4 月发生了以下业务：
（1）以20吨自产A级粮酒换取B公司的蒸汽酿造设备，获得B公司开具的增值税专用发票上注明的不含税价格80万元。据了解，该批粮酒生产成本为3万元/吨。不含增值税平均销售价格为4万元/吨，不含增值税最高销售价格为4.5万元/吨。
（二）将B类粮酒60吨转移至自有非独立核算仓库。不含增值税转让价为3万元/吨，商店对外销售不含增值税价格为5万元/吨。
（3）受C公司委托加工粮酒20吨，双方约定由C公司提供原料，成本为60万元，并开具增值税专用发票，注明加工费为20万元，增值税26000元。 A酒厂同类产品不含增值税售价为55000元/吨。
（4）销售马铃薯酒30吨，取得不含税销售额110万元。同时向买家收取品牌使用费10万元和包装押金3万元。
（五）生产C类粮食酒80吨，销售给D商社30吨，取得不含税销售额135万元，销售给E商社20吨，取得不含税销售额100万元，剩余30吨用于抵偿欠企业债务。
（6）G厂受委托加工粮酒10吨。 A厂提供粮食等原材料，共计35万元。 G厂当月将加工酒交付给A厂，开具的增值税专用发票上注明不含免税加工。费用为8万元。 G厂没有同类酒的销售价格。
（其他相关信息：白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，粮酒成本利润率为10%）
要求：根据以上信息，按照下列序号回答问题。如有必要，计算总数。
（一）计算业务 （1）应纳消费税额。
纳税人用应税消费品换取生产资料、消费资料、投资股份或者偿还债务的，按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。
应纳消费税=20×4.5×20%从价+20×2000×0.5÷10000从价=20万元。
(2) 计算第(2)项业务中的应纳税额。
纳税人通过自办非独立核算商店销售自产应税消费品的，按照销售额或者商店的销售额征收消费税。
应纳消费税=5×60×20%+60×2000×0.5÷10000=66（万元）。
(3) 记载第(3)项业务的消费税纳税人并计算消费税额。
①符合应税消费品委托加工定义，消费税纳税人为委托企业 C.
②委托加工应税消费品的，按照受托人同类消费品的销售价格计税；同类消费品没有销售价格的，按照成分税价格计税。
应纳消费税=5.5×20×20%+20×2000×0.5÷10000=24（万元）。
(4) 计算第(4)项业务中的应纳税额。
白酒生产企业向经销商收取的品牌使用费应计入销售额并缴纳消费税；酒类包装押金应在收到时连同消费税一起缴纳。
应纳消费税=[110+(10+3)÷(1+13%)]×20%+30×2000×0.5÷10000=27.3万元。
(5) 计算业务(5)中A酒厂应缴纳的消费税额。
纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资股票、偿还债务等应税消费品的，按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。
应纳消费税=135×20%+30×2000×0.5÷10000+100×20%+20×2000×0.5÷10000+30×100÷20×20%+30×2000×0.5÷10000=85(万元）。
(6)计算事业(6)中G工厂应缴纳的消费税金额。
G厂应缴纳的消费税=（35+8+10×2000×0.5÷10000）÷（1-20%）×20%+10×2000×0.5÷10000=12（万元）。
练习14·计算问答
汽车生产企业A为增值税一般纳税人，主要生产各类汽车。其中，B类轿车平均不含税销售价格为人民币/辆，最高不含税销售价格为人民币/辆。 A公司2022年1月生产经营情况如下：
（一）生产的500辆A型车分两批销售。 200辆车辆开具增值税专用发票，不含税金额为3000万元； 300辆车辆开具的增值税专用发票将注明不含税金额。 3900万元。
（二）生产的100辆B型车换取生产材料，按每辆车成本价12万元相互开具增值税专用发票，注明不含税金额1200万元。
（三）生产的5辆B型车，奖励劳模，按成本价计入“应付职工薪酬-应付福利费”。
（四）对外销售50辆C型汽车，开具增值税专用发票，不含税金额1500万元。因对方迟于约定时间支付货款，又收取延期付款利息79.1万元。
（五）以200万元（不含增值税）的售价向某上市公司高管出售生产的高档轿车一辆。
（其他相关信息：A、B、C类汽车生产过程中的消费税税率分别为3%、5%、9%；高档汽车生产过程中的消费税税率为40% ）
要求：根据以上信息，按照下列序号回答问题。如有必要，计算总数。
（一）核算业务 （1）应交消费税。
应纳消费税=（3000+3900）×3%=207（万元）
（二）第（2）项业务的处理是否正确，并计算应纳消费税。
不正确。用于换取生产资料的应税消费品，增值税按照不含税平均价格计算，消费税按照不含税最高价格计算。
应纳消费税=15×100×5%=75（万元）
（3）判断第（3）项业务的处理是否正确，并计算应纳消费税。
错误的是，成本价不能包含应付员工福利。平均价格与应确认的增值税销项税额之和应计入本科目。
应纳消费税=5×14×5%=3.5（万元）
（4）核算业务 （4）应交消费税。
延期付款的利息需缴纳消费税作为额外费用。
应纳消费税=[1500+79.1÷(1+13%)]×9%=141.3(万元)
（五）核算业务 （五）应交消费税。
零售价130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车属于超豪华轿车。汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华汽车，按照生产环节税率和零售环节税率相加计算消费税。
应纳消费税=200×（40%+10%）=100（万元）。
练习15：计算问答（委托加工应税消费品除征收消费税外，还需缴纳附加费）
某县A卷烟厂为增值税一般纳税人。主要生产、销售A牌卷烟。 2021年12月，发生以下业务：
（一）向农业生产者收购烟叶，缴纳实际收购价款1200万元，并附加100万元价外补贴，按规定缴纳烟叶税，开具合法农产品收购凭证。
（2）将全部外购烟叶运输至位于县内的B企业（一般纳税人）加工烟叶，缴纳运费，并取得运输公司（一般纳税人）开具的增值税专用发票，注明税款——含运费50万元；支付不含税加工费130万元，辅助材料费30万元。已取得增值税专用发票。本月委托加工的烟丝已全部回收，B公司已缴纳相关税费。
（三）利用委托加工回收的烟丝80%生产A牌卷烟7000箱。本月，A牌卷烟3000箱销售给C卷烟批发公司，不含税收入4000万元。 C公司因及时收回货款而获得2%的折扣。
（四）将委托加工回收的剩余20%烟丝出售，获得不含税收入500万元。
（五）从一般纳税人处购买客车4辆，用于接送员工上下班，并取得不含税金额200万元的统一机动车销售发票；向一般纳税人车辆购置营运运输卡车5辆，取得统一机动车销售发票，不含税金额300万元。
（其他相关信息：A牌卷烟消费税比例为36%，定额税率为150元/箱；烟丝消费税比例为30%）
要求：根据以上信息，按照下列序号回答问题。如有必要，计算总数。
(1)计算卷烟厂A应缴纳的烟叶税。
烟叶应纳税额=1200×（1+10%）×20%=2.64（万元）。
（2）计算B企业应代收代缴的相关税费。
①B企业代征消费税：
材料成本=（1200+100+264）×（1-10%）+50÷（1+9%）=1453.47（万元）
消费税征缴=（1453.47+130+30）÷（1-30%）×30%=6.9149（万元）
②受委托方在代征消费税的同时，还应当代征城建税、教育费附加和地方教育费附加。
城建税、教育附加、地方教育费附加征缴=691.49×（5%+3%+2%）=69.15（万元）
B企业应缴纳的相关税费总额=691.49+69.15=760.64（万元）。
(3) 计算A卷烟厂针对业务(3)应缴纳的消费税金额。
现金折扣是为鼓励买家及时偿还货款而给予的折扣，不能从销售额中扣除。
委托加工回收的烟丝用于连续生产卷烟的，可以按照生产数量抵扣消费税。
应纳消费税=4000×36%+3000×150÷10000-691.49×80%=931.81（万元）
（4）确定卷烟厂A（4）的业务是否应缴纳消费税？如何付款？
委托加工回收的应税消费品以高于原税价对外销售的，应当缴纳消费税，但在委托加工环节已缴纳的消费税额可以抵扣。
烟丝应税价格=（1453.47+130+30）÷（1-30%）=2304.96（万元），对外销售价格500万元>2304.96×20%=460.99（万元）
应纳消费税=500×30%-691.49×20%=11.7万元。
（5）计算A卷烟厂本月可抵扣的进项税额。
购买用于运送职工上下班的公交车，属于集体福利专用购买的固定资产，进项税额不能抵扣。
可抵扣的进项税额总额=（130+30）×13%+50÷（1+9%）×9%+（1200+100+264）×10%+300×13%=2.2033（万元）。
（6）计算A卷烟厂本月应缴纳的增值税额。
（6）应纳增值税=（4000+500）×13%-220.33=364.67（万元）。
练习16：计算题（生产过程中销售价格（不含增值税）10元/毫升（克）或15元/片（片）及以上的美容、修饰化妆品、护肤化妆品为高-化妆品应缴消费税）
某化妆品生产企业为增值税一般纳税人。 2022年3月，公司业务如下：
（一）A级面霜5000瓶，采用直付方式销售，每瓶20克，每瓶不含税销售价300元。
（2）销售B类护肤乳液150盒，每盒20瓶，每瓶60毫升，含税每瓶售价565元，货物已发货。
（三）销售2000盒C类口罩，每盒5片，已开具增值税专用发票，注明不含税价格，但尚未收到货款。
（4）将A型面霜1瓶、B型乳液1瓶、C型面膜2片组合，委托A公司代销，每套不含税850元。已收到销售清单，本期已代销800套。尚未收到，已向A企业开具增值税专用发票。
（5）向公司女员工发放公司生产的C级口罩100盒，作为“三八”福利。
（6）预付款向某商场销售200箱A牌高档香水，不含税价格300万元。该批香水原定于四月份发货。
（其他相关信息：高档化妆品消费税税率为15%；企业当期可抵扣进项税额为25万元）
要求：根据以上信息，按照下列序号回答问题。
（一）判断业务 （1）企业当月是否缴纳增值税、消费税？如有需要，请单独计算税额。
生产过程中销售价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（片）及以上的美容、化妆、护肤化妆品属于高档化妆品，应缴纳消费税。
A型霜每克不含税价格=300÷20=15（元）>10元。属于高档化妆品，需同时缴纳增值税和消费税。
销项税=300×5000×13%÷10000=元
应纳消费税=300×5000×15%÷10000=225（千元）
（2）判断业务（2）企业当月是否缴纳增值税、消费税？如有需要，请单独计算税额。
B类护肤乳液每毫升不含税价格=565÷（1+13%）÷60=8.33（元）
销项税=565÷(1+13%)×20×150×13%÷10000=195（千元）
（3）判断业务（3）企业当月是否缴纳增值税、消费税？如有需要，请单独计算税额。
每片C型面膜不含税价格=÷2000÷5=16（元）>15元。属于高档化妆品，需同时缴纳增值税和消费税。如果未收到付款但提前开具发票，则纳税义务将在开具发票之日发生。
销项税额=×13%÷10000=2.08（万元）
应纳消费税=×15%÷10000=24000元
（4）判断业务（4）企业当月是否缴纳增值税、消费税？如有需要，请单独计算税额。
增值税和消费税均征收。应税消费品与非应税消费品成套销售的，应当全额缴纳消费税。
销项税=850×800×13%÷10000=8.84（万元）
应纳消费税=850×800×15%÷10000=10.2（万元）
（五）判断业务 （五）企业当月是否缴纳增值税、消费税？如有需要，请单独计算税额。
以自产应税消费品向职工提供福利的，视为销售，应缴纳增值税、消费税。
销项税额=÷2000×100×13%÷10000=0.1（万元）
应纳消费税=÷2000×100×15%÷10000=0.12（万元）
（六）判断业务 （六）企业当月是否缴纳增值税、消费税？如有需要，请单独计算税额。
如果货物是通过预付款方式出售的，则在发货时将产生纳税义务。本题约定4月发货，所以本月不缴纳增值税、消费税。
（七）计算企业当月应纳增值税。
销项税=19.5+19.5+2.08+8.84+0.1=50.02（万元）
应缴增值税=50.02-25=25.02（万元）。
练习17·计算问答
某酒庄为增值税一般纳税人。 2021年10月其经营状况如下：
（1）出售了6,000吨啤酒，并发出特别增值的税收发票指出，税收分配金额为2400万元。
（2）生产一批可食用的酒精，将其中的50％用于销售，并发出特殊的增值税发票，表明税收分配金额为300,000元。
（3）使用剩余的50％可食用酒精作为葡萄酒基地，添加食品添加剂准备38度准备好的葡萄酒（带有国家食品健康许可证号），同月出售所有产品，并发行特殊的增值税发票表明税收分配金额为245万元。
（4）准备一批葡萄酒，使用10％的葡萄酒生产以葡萄酒为中心的巧克力，并以信用销售以葡萄酒为中心的巧克力。不包括税的总价格为500,000元。货物已经交付，合同规定将于11月30日进行付款。
（5）剩下的90％的葡萄酒将在外部出售，并且发出的特殊增值税发票应表示税收分配金额为160万元。
（其他相关信息：本月酿酒厂的可扣除税税为202万元，其他葡萄酒的消费税率为10％，啤酒的消费税率为250元/吨）
要求：基于上述信息，在以下序列编号中回答问题。
（1）判断业务（1）本月酿酒厂付了增值税和消费税？如有必要，请分别计算税额。
啤酒在生产过程中缴纳了增值税和消费税。增值税是按价值征收的，并以特定的基础征收消费税。
产出税= 2400×13％= 312（10,000元）
消费税= 250×6000÷10000 = 150（10,000 ran）
（2）判决业务（2）本月酿酒厂付的增值税和消费税？如有必要，请分别计算税额。
酒精不是应税的消费品，不缴纳消费税，而是缴纳增值税。
输出税= 30×13％= 3.9（一万元）
（3）判决业务（3）本月酿酒厂付的增值税和消费税？如有必要，请单独计算税额。
这个问题中准备好的葡萄酒属于“其他葡萄酒”的类别，并缴纳了增值税和消费税，两者都按照货车征收。
产出税= 245×13％= 31.85（一万元）
消费税= 245×10％= 24.5（一万元）
（4）判断业务（4）本月酿酒厂付的增值税和消费税吗？如有必要，请分别计算税额。
①如果使用10％的葡萄酒来生产以葡萄酒为中心的巧克力，则增值税不被视为销售，而是将消费税视为销售，因此不支付增值税，但应缴纳消费税。
应付消费税= 160÷90％×10％×10％= 1.78（一万元）
②销售充满葡萄酒的巧克力，不需要缴纳消费税，但可以支付增值税。由于销售是按信贷进行的，因此增值税责任发生在合同中商定的日期（即11月30日），因此本月不支付增值税。
（5）判决业务（5）本月酿酒厂付的增值税和消费税？如有必要，请分别计算税额。
增值税和消费税都征收葡萄酒的销售征收，两者均征收价值。
产出税= 160×13％= 208,000元
消费税= 160×10％= 16（一万元）
（6）计算本月酿酒厂应付的增值税。
应付的增值税额= 312+3.9+31.85+20.8-202 = 166.55（一万元）。
练习18·计算问题和答案
酿酒厂是增值税的一般纳税人。它在2022年1月的运营状态如下：
（1）研发和生产1吨新型谷物酒的成本为380,000元，并作为品尝礼品送给客户。类似产品没有售价。
（2）作为福利，将0.5吨自生产的大米葡萄酒分配给员工，耗资50,000元。
（3）向烟草和酒类批发销售公司出售5吨新鲜啤酒。发出的特别增值税发票表示税收的16,000元人民币，并为3,000元的包装押金发行了单独的收据（包括400元的塑料周转盒中的400元存款）；出售3吨非酒精含量啤酒向贸易公司B发出一般增值税发票，表明总价和税率为8,000元，并单独发行收据，以收取1,000元的纳税量。上述沉积物分别计算。
（4）酿酒厂为原材料提供了120万元人民币的成本，并委托C公司处理6吨散装葡萄酒。恢复后，它向公司付给公司C的处理费120,000元，不包括增值税。 C公司已代表其收取并缴纳了消费税。酿酒厂将其收回后，它继续将4吨大量药品加工成12,000瓶瓶装的药品，这些葡萄酒以每瓶320元的价格出售，不包括税款。
[其他相关信息：谷物酒的成本利润率为10％，消费税率为20％，加上0.5元/500克（或500毫升）；米酒的成本利润率为5％，消费税率为240元/吨； A级啤酒的固定税率为250元/吨； B类啤酒的固定税率为220元/吨；其他葡萄酒的消费税率为10％；当月酿酒厂的可扣除税税为460,000元]
要求：基于上述信息，在以下序列编号中回答问题。
（1）确定业务（1）是否要缴纳增值税和消费税？如有必要，分别计算相应的税额。
被用作礼物的自生产的酒被视为出售，并且征收增值税和消费税。增值税是按价征收的，并以复合的基础征收消费税。
组成应税价格= [38×1+10％）+2000×1×0.5÷10000]÷（1-20％）= 52.38（10,000 ran）
产出税= 52.38×13％= 6.81（一万元）
应付消费税= 52.38×20％ + 2000×1×0.5÷10000 = 10.58（10,000 ran）
（2）确定业务（2）是否要缴纳增值税和消费税？如有必要，分别计算相应的税额。
自生产的米酒用于集体福利，被认为是出售的。增值税和消费税都征收了。增值税是按价征收的。
根据数量征收消费税。
构成应税价格= [50000×（1+5％）+0.5×240]÷10000 = 5.26（10,000 yuan）
产出税= 5.26×13％= 0.68（10,000元）
应付的消费税量= 0.5×240÷10000 = 0.01（10,000 ran）
（3）确定业务（3）是否要缴纳增值税和消费税？如有必要，分别计算相应的税额。
如果直接出售自生产的新鲜啤酒和非酒精啤酒，则征收增值税和消费税。增值税是按价值征收的，并根据数量征收消费税。
在判断啤酒类别时，用于计算每吨啤酒前物品价格的包装矿床不包括可重复使用的塑料周转框的存款。每吨啤酒的事实价格= [16000+（3000-400）÷（1+13％）1÷5 = 3660.18（Yuan）> 3,000元，是A类啤酒；每吨非酒精啤酒的前提价价格=（8000+1000）÷（1+13％）÷3 = 2654.87（yuan）
输出税= [16000×13％+8000÷（1+13％）×13％÷10000 = 0.3（一万元）
应付消费税=（5×250+3×220）÷10000 = 0.19（一万元）
（4）计算业务（4）企业C应收取和汇款的消费税。
药葡萄酒属于“其他葡萄酒”，消费税是在货币上征收的。
要收取的消费税=（120+12）÷（1-10％）×10％= 14.67（一万元）
（5）判断业务（4）是否要缴纳瓶装药品销售的增值税和消费税？如有必要，分别计算相应的税额。
如果直接出售了自生产的瓶装药品，则将征收增值税和消费税。
输出税= 12000×320÷10000×13％= 49.92（10,000 ran）
应付消费税= 12,000×320÷10,000×10％= 38.4（一万元）
（6）计算本月酿酒厂应付的增值税。
输出税= 681 + 0.68 + 0.3 + 49.92 = 57.71（一万元）
应付的增值税量= 57.71-46 = 11.71（千元）。
练习19：计算问题和答案（由啤酒屋（）生产的啤酒（由餐饮业，商业和娱乐行业）使用啤酒生产设备组织的啤酒应征收消费税）
2022年2月，大型综合娱乐中心（一般纳税人）的业务如下：
（1）通过在商店订购的订购中获取包含税收的收入，包括通过使用自动设备从酿造0.2吨啤酒的啤酒中出售1吨瓶装啤酒和5,000元的24,000元收入。
（2）KTV私人房间获得了80,000元的税收收入，其中包括80,000元人民币，从隔夜看电影，零食40,000元人民币，以及一吨瓶装啤酒的30,000元人民币。
（3）从外卖餐饮中获得包含税收的收入，包括出售0.2吨罐装啤酒的8,000元收入。
（4）本月以10,000元人民币购买了外包食品材料，其中一些是从特殊增值税发票中获得的，这表明税收的价格为1,000元。
（其他相关信息：所有购买的成分均遵守13％的增值税率；啤酒的消费税率为250元/吨）
要求：基于上述信息，根据以下序列号回答问题。如果需要计算，则需要计算总数。
（1）计算业务的产出税（1）。
企业（1）娱乐中心提供餐饮服务并同时出售商品（啤酒），这是一种混合的销售行为，增值税是根据餐饮服务（6％）统一支付的。
输出税=÷（1+6％）×6％= 33962.26（yuan）
（2）计算业务的产出税（2）。
业务的产出税（2）=÷（1+6％）×6％= 11320.75（yuan）
（3）计算业务的产出税（3）。
业务的产出税（3）=÷（1+6％）×6％= 6792.45（yuan）
（4）确定娱乐中心是否缴纳消费税？并解释原因。如果您需要付款，请计算应付消费税的金额。
应缴纳消费税。原因：应使用啤酒，商业和娱乐业使用啤酒生产设备组织的啤酒屋（）生产的啤酒（啤酒屋）征收消费税。
娱乐中心应付消费税= 250×0.2 = 50（yuan）
（5）计算娱乐中心本月应付的增值税。
娱乐中心应支付增值税=（33962.26+11320.75+6792.45） - ×13％= 36475.46（yuan）。