当通行费电子普通发票左上角标有“通行费”字样，且税率栏显示明确税率或征收率时，这样的发票可以抵扣进项税。但税率栏标有“不征税”的发票不能抵扣进项税。客运电子普通发票可以抵扣进项税，纸质普通发票不能抵扣。现在火车票大多都是电子票，如果要报销或抵扣，需要将电子票打印成纸质版。值得注意的是，纸质票只能打印一次，一旦丢失，即使有复印件，也不能抵扣进项税。
温馨提示：
部分地区已可发行火车票、机票电子票，这意味着传统的火车票、机票抵扣方式或将逐渐被淘汰，因此请您及时了解并关注当地税务局的最新政策，确保自己能够正确、有效地抵扣税款。
2. 规范抵扣凭证开具
检查扣除凭证规范化程度，重点关注以下四点：
核对凭证与真实交易是否相符，有无虚开发票。凭证上字迹应清晰，无压印、错位现象。发票专用章应齐全，特别是通过增值税电子发票公共服务平台开具的发票，已经采用电子签名替代发票专用章。确保凭证备注栏内容齐全，无遗漏。
关于备注栏的填写规范，我们为您整理了一个表格：
步骤3：确定是否用于可以抵扣进项税的项目
当会计收到发票的时候，要想想这张发票是干什么用的，因为税法明确规定了几种不允许抵扣进项税的情况，只有不属于这些情况，才可以抵扣进项税。
下图涵盖了所有不能抵扣进项税的情况，一起来学习一下吧~
对于上述项目，我们需要考虑不同的情况：
如果采购当期无法扣除，则应将各项费用全部计入相应成本费用。例如，企业采购员工福利礼品，取得普通发票，则应直接计入采购当期费用。有些情况下，虽然采购当期无法扣除，但如果取得专用发票，则要先进行进项税额转出。例如，企业采购员工福利礼品，取得专用发票，为避免产生滞留发票，企业应先进行抵扣认证，再转出进项税额。如果进项税额在采购当期已经抵扣，但之后用于不允许抵扣的项目，企业也需要将进项税额转出。
第四步：演绎练习
在完成了某项支出是否可以抵扣进项税额的初步判断之后，接下来就是具体的抵扣操作，包括确认抵扣信息、计算税额、纳税申报等。
第一，关于增值税专用发票的处理，销售商从增值税专用发票的开具机构取得发票，发票上注明的增值税额可以从销项税额中抵扣。
其次，关于机动车销售统一发票的办理，从销售者处取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，也可以从销项税额中扣除。
值得注意的是，新版增值税专用发票自2020年7月1日起开始使用于机动车销售。与传统版相比，新版机动车销售增值税专用发票在开具时会自动打印“机动车”标识，为抵扣作业提供了更加清晰的依据。
注：机动车销售开具蓝色发票后，车辆电子信息将自动转移并归属于收款人，因此销售方不能对同一车辆同时开具多张蓝色发票。
3.海关进口增值税专用缴款书
从海关取得的专用海关进口增值税缴款书上注明的增值税额，允许从销项税额中扣除。
4. 预扣税完税证明
从境外的单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的完税凭证上注明的增值税额。
5. 通行费发票
以下两种类型的通行费发票可以享受扣除优惠：
（1）收费公路通行费增值税电子普通发票；
指左上角标明“收费”字样，税率栏内标明适用税率或征收率的税务发票。
注：若左上角无“通行费”字样，且税率栏显示不予征税，则此类通行费发票不允许抵扣。
（2）桥梁和闸门通行费发票
如何申索扣除？
6.国内旅客运输普通发票
以下4类票据可抵扣进项税
如何申索扣除？
温馨提示：
根据国家税务总局公告2019年第31号及财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号规定，上述票据可以用于抵扣，但须同时满足以下条件：
首先，如果图中所示的账单是由非员工报销的，是不允许扣款的。
其次，图中所示的机票如果是国内客运，是可以抵扣的，但如果是国际客运（含港澳台），则不能抵扣。
最后，账单中涉及的费用必须用于生产经营，如用于集体福利或者个人消费，则不得扣除。
7.农产品购货发票或销售发票
（1）农产品收购发票
指收购单位向农业生产者（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农产品时，向农业生产者开具的发票，在发票左上角标明“收购”字样，以区别于其他类型发票。
如何申索扣除？
（2）农产品销售发票
农产品销售发票，是指农业生产者按照增值税免税政策销售自产农产品时开具的普通发票。
注意：纳税人开具发票时，应选择“免税”作为税率，而不要选择“0%”。虽然免税和零税率都是不征收增值税的，但两者含义不同，纳税人应注意两者的区别。
04
增值税减免优惠的会计处理
1.增值税账户的设置
2.增值税免税的会计处理
3. 规模小：3% → 1%
借：银行存款
贷：主营业务收入
4. 免征困难行业增值税
比如，向居民提供生活必需物资的快递服务收入，免征增值税；向纳税人提供公共交通运输服务收入，免征增值税……
会计处理如下：
5.增值税增量税退税
6. 增值税附加扣除
7. 降低销售旧固定资产的增值税
05
2024年最新最全面的增值税税收优惠政策