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【章】
第三章 消费税法 第一节 纳税人、税种、税率
【知识点】消费税税目
消费税税目
目前，征收消费税的税目只有15个，有的税目又分为几个子税目。
研究消费税税目应注意的问题：
1. 吸烟
子项：1.香烟；2.雪茄；3.烟丝。
卷烟生产、进口和批发实行量价混合征税办法。
目前，我国卷烟批发环节消费税采取复合征税方式，每支卷烟实行11%从价比例税和0.005元从量定额税。
雪茄和烟草适用比例税率。
2.葡萄酒
酒类采用混合税计税方法。
以蒸馏酒或者食用酒精为基酒，取得国家食品卫生许可证或者保健食品卫生许可证，且酒精度在38度以下（含），或者以发酵酒为基酒，且酒精度在20度以下（含）的配制酒，按照“其他酒类”适用税率10%征收消费税；以其他配制酒，按照白酒税率征收消费税。
啤酒（220元/吨、250元/吨）、黄酒实行固定税率。
果啤属于啤酒税目。
葡萄酒作为“其他葡萄酒”缴纳消费税（葡萄酿造的蒸馏酒除外）。
调味酒不属于消费税的征税对象。
饮食业、商业、娱乐业经营的啤酒屋（酿酒厂）使用啤酒生产设备生产的啤酒，按每吨250元征收消费税。
3.高端化妆品
征税范围包括高档美容、彩妆化妆品、高档护肤化妆品和成套化妆品。高档美容、彩妆化妆品、高档护肤化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）10元/毫升（克）或15元/件（片）及以上的美容、彩妆化妆品、护肤化妆品。
不含化妆油、卸妆油或舞台、戏剧、影视化妆用的油漆。
（四）贵重珠宝及宝石
金、银及金基、银基合金首饰，以及金、银及金基、银基合金镶嵌首饰，钻石及钻石首饰，铂金首饰，在零售阶段征税，税率为5%；
其他非金银贵重珠宝首饰、珠宝玉石在生产（出厂）、进口和委托加工环节征税，税率为10%。
（五）烟花爆竹
不包括运动用的启动纸和爆竹引信。
（六）成品油
税项
副标题
防范措施
成品油
1.汽油
2. 柴油
3.石脑油（又称化学轻油）
4.溶剂油
5.航空煤油（暂停）
6.润滑油
7.燃料油（又称重油、渣油）
计算各分项税额时，吨与升折算标准的调整，由财政部和国家税务总局确定。
（七）汽车
分项：1.乘用车；2.中轻型商用客车；3.超豪华轿车。
包括9座乘用车和10座至23座（按额定载客量范围下限确定）中型营运客车。
电动车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫球车等不属于此税目征税对象，也不征收消费税。
超豪华车是指零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。
8.摩托车
取消气缸容量250毫升（含）及以下小排量摩托车消费税。
（九）高尔夫球及高尔夫球用具
包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球袋、高尔夫球杆头、杆身和握把。
10.高端手表
包括售价人民币10,000元或以上（不含增值税）的手表。
11.游艇
本税目仅包括符合长度、材料、用途等标准的机动船。
12.木制一次性筷子
【提示】范围较窄——木制和一次性。
13.实木地板
包括实木地板、实木指接地板、各种规格的实木复合地板、用于装饰墙面、天花板的榫槽面实木装饰板、未涂漆素板等。
14.电池
范围包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。
（15）油漆
涂料是一类能涂于物体表面形成具有保护性、装饰性或特殊性能的固体涂膜的液体或固体材料的总称。自2015年2月1日起，对涂料征收消费税，建筑状态下挥发性有机化合物（VOC）含量小于420g/L（含）的涂料免征消费税。
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注：以上CPA考试知识点摘自刘英老师《CPA税法》讲义
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